Kamis, 09 Juli 2020
Halo teman-teman kali ini saya mau berbagi resume bagian dari mata kuliah audit dasar yaitu materi Proffesionalism atau profesionalisme. Sebelumnya terima kasih teman-teman sudah berkunjung di blog saya.
6.1 Profesionalisme Audit
Audit internal membutuhkan standar yang ditentukan dan berkontribusi pada pengembangan layanan audit profesional. Fitur utama dari disiplin profesional yaitu program pelatihan, badan pengetahuan umum, kode etik, sanksi, kontrol atas layanan, praktisi yang berkualifikasi, moralitas, kesulitan teknis, pemeriksaan, jurnal, badan professional, kepatuhan terhadap aturan, dan layanan untuk masyarakat. Audit internal mampu memenuhi semua tindakan tersebut dan sekarang ditetapkan dengan kuat sebagai disiplin profesional.
6.2 Standar Audit Internal
Tujuan standar adalah untuk:
1) Menggambarkan prinsip-prinsip dasar yang mewakili praktik audit internal sebagaimana mestinya.
2) Memberikan kerangka kerja untuk melakukan berbagai kegiatan audit internal yang bernilai tambah.
3) Menetapkan dasar untuk pengukuran kinerja audit internal.
4) Mendorong peningkatan proses dan operasional organisasi.
PPF terdiri dari:
1) Standar untuk Praktik Profesional Audit Internal dan Kode Etik yang harus diikuti oleh semua auditor internal (IIA).
2) Praktik Penasihat adalah pernyataan yang sangat direkomendasikan dan didukung oleh IIA.
3) Alat Bantu Pengembangan dan Praktek - penelitian, buku, seminar, konferensi, dll. - dikembangkan atau didukung oleh IIA.
Bagian utama dari PPF adalah atribut dan standar kinerja. Standar atribut menggambarkan karakter organisasi dan individu yang melakukan layanan audit internal, sedangkan standar kinerja menggambarkan sifat layanan audit internal dan memberikan kriteria kualitas yang dapat digunakan untuk mengukur kinerja. Standar tersebut mencakup layanan jaminan (asurans) dan konsultasi berbasis klien.
STANDAR ATTRIBUT
1000 — Tujuan, Wewenang, dan Tanggung Jawab
Tujuan, wewenang, dan tanggung jawab kegiatan audit internal harus secara resmi didefinisikan dalam piagam, konsisten dengan Standar, dan disetujui oleh dewan.
1100 — Independensi dan Objektivitas
Kegiatan audit internal harus independen, dan auditor internal harus objektif dalam melakukan pekerjaan mereka.
1200 — Kecakapan dan Kecermatan Profesional
Penugasan harus dilaksanakan dengan menggunakan keahlian/kecakapan dan kecermatan profesional (due professional care).
1300 —Program Asurans dan Peningkatan Kualitas
Eksekutif kepala audit harus mengembangkan dan memelihara program asurans dan peningkatan kualitas yang mencakup semua aspek kegiatan audit internal dan terus memantau efektivitasnya. Program ini mencakup penilaian kualitas internal dan eksternal secara berkala dan pemantauan internal yang berkelanjutan. Setiap bagian dari program harus dirancang untuk membantu kegiatan audit internal, menambah nilai dan meningkatkan operasi organisasi dan untuk memberikan jaminan bahwa aktivitas audit internal telah sesuai dengan Standar dan Kode Etik.
STANDAR KINERJA
2000 — Mengelola Aktivitas Audit Internal
Eksekutif kepala audit harus secara efektif mengelola kegiatan audit internal untuk memastikan bahwa kegiatan tersebut memberikan nilai bagi organisasi.
2100 — Sifat Pekerjaan
Aktivitas audit internal harus mengevaluasi dan berkontribusi pada peningkatan manajemen risiko, kontrol, dan proses tata kelola menggunakan pendekatan sistematis dan disiplin.
2200 — Perencanaan perikatan
Auditor internal harus mengembangkan dan mencatat rencana untuk setiap perikatan, termasuk ruang lingkup, tujuan, waktu dan alokasi sumber daya.
2300 — Pelaksanaan Perikatan
Auditor Internal harus mengidentifikasi, menganalisis, mengevaluasi, dan mendokumentasikan informasi yang memadai untuk mencapai tujuan penugasan.
2400 —Komunikasi Hasil
Auditor internal harus mengkomunikasikan hasil perikatan.
2500 — Pemantauan Perkembangan
Kepala eksekutif audit harus menetapkan dan memelihara sistem untuk memantau disposisi atas hasil penugasan yang telah dikomunikasikan kepada manajemen.
Kode Etik IIA
Tujuan Kode Etik IIA adalah untuk mempromosikan budaya etis dalam profesi audit internal. Kode etik diperlukan dan sesuai untuk profesi audit internal, yang didirikan berdasarkan kepercayaan yang ditempatkan dalam jaminan objektif tentang manajemen risiko, kontrol, dan tata kelola.
6.3 Kecermatan Profesional
Cermat selama proses audit menjadi persyaratan yang semakin berat bagi auditor internal. Kebutuhan untuk cermat diperkuat oleh Atibut Standar 1220 (Due Professional Care) yang menyatakan bahwa Auditor internal harus menggunakan kecermatan dan keahlian sebagaimana diharapkan dari seorang auditor internal yang cukup bijak (reasonably prudent) dan kompeten. Sebagai jalan pintas untuk mengisolasi prinsip-prinsip yang menjadi dasar unsur-unsur audit, kita dapat berupaya untuk merancang model pada Gambar 6.1.
6.4 Layanan Konsultasi Profesional
Definisi audit internal memperjelas bahwa audit internal adalah kegiatan penjaminan (asurans) dan konsultasi. IIA telah mendefinisikan layanan jaminan sebagai: Pemeriksaan obyektif atas bukti untuk tujuan memberikan penilaian independen terhadap proses manajemen risiko, kontrol, atau tata kelola organisasi. Sementara layanan konsultasi didefinisikan sebagai:' Kegiatan konsultasi dan layanan klien terkait, sifat dan ruang lingkup yang disepakati dengan klien dan yang dimaksudkan untuk menambah nilai, dan meningkatkan operasi organisasi.
Apa itu Konsultasi Manajemen?
Standar Implementasi IIA 1000.C1 menyatakan bahwa sifat layanan konsultasi harus didefinisikan dalam piagam. Konsultasi manajemen adalah layanan penasihat profesional independen yang membantu para manajer dan organisasi untuk mencapai tujuan dan sasaran organisasi dengan memecahkan masalah manajemen dan bisnis, mengidentifikasi dan merebut peluang baru, meningkatkan pembelajaran dan menerapkan perubahan (Milan Kubr).
Institute of Management Consultants (IMC) telah menyiapkan kode etik yang mengikat anggotanya dan didasarkan pada tiga prinsip utama:
1) Memenuhi persyaratan klien
2) Integritas, kemandirian, objektivitas
3) Tanggung jawab terhadap profesi dan IMC
Selain itu anggota harus memastikan bahwa dalam mempublikasikan pekerjaan atau membuat representasi kepada klien, informasi yang diberikan:
1) Faktual dan relevan
2) Tidak menyesatkan atau tidak adil bagi orang lain
3) Tidak dapat didiskreditkan ke profesi
Standar Penerapan 2110.C2 memperjelas bahwa: Auditor internal harus memasukkan pengetahuan tentang risiko yang diperoleh dari perikatan konsultasi ke dalam proses mengidentifikasi dan mengevaluasi paparan risiko yang signifikan dari organisasi.
6.5 Konsep Kualitas
Standar Atribut IIA 1300 mengatur tentang Program Jaminan dan Peningkatan kualitas/ mutu. Beberapa Standar Atribut membahas konsep kualitas:
1310 Penilaian Program Kualitas
Kegiatan audit internal harus mengadopsi proses untuk memantau dan menilai efektivitas keseluruhan dari program kualitas. Proses tersebut harus mencakup penilaian internal dan eksternal.
1311 Penilaian Internal
Penilaian internal harus mencakup:
• Pemantauan berkelanjutan atas kinerja aktivitas audit internal; dan
• Penilaian berkala secara self-assessment atau oleh pihak lain dalam organisasi yang memiliki pengetahuan memadai tentang standar dan praktik audit internal.
1312 Penilaian Eksternal
Penilaian eksternal harus dilakukan sekurang-kurangnya sekali dalam lima tahun oleh penilai atau tim penilai independen yang memenuhi kualifikasi yang berasal dari luar organisasi.
1320 Laporan tentang Program Kualitas
Eksekutif kepala audit harus mengkomunikasikan hasil penilaian eksternal kepada dewan.
6.6 Mendefinisikan Klien
Profesionalisme dan kualitas adalah tentang memberikan apa yang klien inginkan dan butuhkan. Kepala auditor internal baru Abbey National menyatakan bahwa pelanggan audit internal mencakup hampir semua orang dalam organisasi. Proses survei akan membantu mengetahui seberapa baik kami melayani klien. Kepala auditor internal baru Abbey National menetapkan bahwa proses audit dapat dikurangi menjadi lima kategori dasar yang relevan bagi klien:
1) Perencanaan audit
2) Kinerja audit
3) Pelaporan hasil
4) Tanggapan kami terhadap permintaan bantuan sementara
5) Profesionalisme auditor
6.7 Tinjauan Internal dan Tinjauan Eksternal
Kualitas dapat dipromosikan oleh standar yang jelas dan pengawasan yang efektif untuk memastikan standar dipahami dan digunakan. Chief Auditor Executive (CAE) juga harus memasang sistem penilaian internal untuk meninjau apakah semuanya berjalan sebagaimana mestinya. Standar Atribut IIA 1311 mensyaratkan CAE untuk memberikan penilaian internal yang harus mencakup:
1) Pemantauan berkelanjutan atas kinerja aktivitas audit internal; dan
2) Penilaian berkala secara self-assessment atau oleh pihak lain dalam organisasi yang memiliki pengetahuan memadai tentang standar dan praktik audit internal.
Tinjauan internal akan mempertimbangkan berbagai aspek audit yang baru saja diselesaikan termasuk cara pelaksanaannya dan standar yang diterapkan.
Tinjauan Eksternal
Standar Atribut 13A IIA mensyaratkan bahwa: penilaian eksternal, seperti ulasan jaminan kualitas, harus dilakukan setidaknya sekali setiap lima tahun oleh tim pengkaji independen atau tim peninjau yang berkualifikasi, dari luar organisasi.
CAE harus menggunakan hasil tinjauan eksternal untuk membantu membentuk strategi untuk meningkatkan fungsi audit dan menghasilkan program kualitas yang efektif. Manajemen senior dan dewan perlu diinformasikan di mana hal ini berdampak pada ruang lingkup keseluruhan atau operasi audit internal, termasuk kurangnya penilaian eksternal (Praktik Penasihat 1330-1: Penggunaan in Dilakukan Sesuai dengan Standar '). Hasil dari setiap tinjauan kualitas dan kepatuhan dalam audit internal harus dilaporkan kembali kepada pihak yang meminta penilaian di tempat pertama (Penasihat Praktek 1320-1: Melaporkan Program Kualitas) dan tindakan yang sesuai disiapkan dari temuan dan rekomendasi . CAE bertanggung jawab untuk menindaklanjuti rencana aksi ini.
6.8 Pemasaran Peran Audit
IIA telah memperjelas perlunya audit internal untuk membuktikan posisinya dalam suatu organisasi. Dari sudut pemasaran, memaparkan peran audit dan membuatnya mirip dengan komoditas yang dapat dibuang. Masalah ini membutuhkan eksplorasi lebih lanjut karena ada konflik yang melekat antara konsep pemasaran dan uji independensi yang harus diakui dan dikelola oleh CAE ketika bauran pemasaran dipertimbangkan:
1) Produk. Di sini kami mempertimbangkan apakah pekerjaan audit yang disediakan sesuai dengan persyaratan organisasi.
2) Harga. Biaya pekerjaan audit harus tunduk pada tinjauan berkelanjutan sehingga bekerja untuk profil yang optimal.
3) Promosi. Hal ini mungkin lebih dilihat sebagai bagian dari fungsi hubungan masyarakat sebagai cara menjual citra audit dan layanan yang mendasarinya.
Anggaran Audit
Klien membayar untuk layanan audit melalui misalnya, sistem pengisian biaya triwulanan, dan sangat penting bahwa biaya tersebut dikaitkan ke anggaran audit. Kita perlu memulihkan berapa pun biayanya untuk menyediakan layanan audit dan komponen biaya tahunan utama ditunjukkan pada Tabel 6.1.
Indikator kasar dari tarif per jam dapat dihitung dengan menggunakan rumus berikut:
Sistem pengisian waktu akan memungkinkan manajemen audit untuk memantau sejauh mana pendapatan yang dianggarkan tercapai dan ini akan dilaporkan setiap triwulan ke manajemen audit.
Menciptakan Citra Audit
Audit perlu merumuskan dan memelihara citra yang sesuai dan satu auditor yang melanggar perilaku profesional dapat merusak reputasi seluruh departemen. Citra audit didasarkan pada standar yang ditetapkan dalam manual audit dan kode etik auditor. Selain itu diperlukan fitur-fitur berikut dari auditor internal:
1) Kesopanan, dengan memperhatikan kebutuhan untuk menghormati rekan petugas pada tingkat berapa pun.
2) Membangun hubungan kerja yang konstruktif dengan manajemen.
3) Sensitivitas terhadap kebutuhan manajemen.
4) Menghargai kerahasiaan dengan pemahaman tentang kerusakan yang dapat dilakukan oleh gosip kosong.
5) Pendekatan audit berbasis tim yang bekerja dengan dan bersama manajemen.
6) Sikap pekerja keras dengan misi konstan untuk mendorong manajemen mempromosikan kontrol yang baik.
7) Keinginan untuk menjelaskan peran audit dan mempromosikan layanan audit sedapat mungkin.
6.9 Kuesioner Umpan Balik Audit
Salah satu cara untuk mencapai tingkat umpan balik dari klien adalah dengan mendapatkan tanggapan terhadap kuesioner formal yang menanyakan tentang layanan audit. Tujuan survei harus dijelaskan dalam memo penutup dari CAE yaitu:
1) Untuk mendapatkan pandangan klien tentang manfaat yang diperoleh dari audit.
2) Untuk mengisolasi setiap masalah komunikasi yang mungkin dialami oleh klien.
3) Untuk menilai apakah kebutuhan yang dirasakan klien telah dipenuhi.
4) Untuk mengidentifikasi penyesuaian strategi pemasaran dan metodologi audit yang mungkin diperlukan.
Survei klien beroperasi pada dua tingkat: satu sebagai tindak lanjut tugas sementara yang lain mencari komentar yang lebih umum yang tidak terkait dengan audit tertentu. Survei yang lebih luas juga dapat dilakukan dari waktu ke waktu, yang dapat digunakan untuk memberikan umpan balik tentang dampak keseluruhan audit terhadap manajemen, untuk digunakan dalam merumuskan rencana pemasaran audit.
6.10 Peningkatan Berkesinambungan
Tiga pendorong utama untuk kampanye pemasaran telah dicatat sama pentingnya dengan kelangsungan hidup tim audit internal. Pemasaran dapat mencapai banyak manfaat, paling tidak:
1) kesempatan untuk benar-benar menunjukkan kepada organisasi nilai tambah dari audit internal.
2) kemampuan untuk meningkatkan profil audit internal sehingga diundang ke 'top table' dan terlibat dalam proyek-proyek utama dalam organisasi.
3) kesempatan untuk memastikan bahwa organisasi tidak menganggap outsourcing audit internal sebagai opsi serius.
Berikut tiga mekanisme yang mempromosikan pembelajaran dan kesuksesan yang berkelanjutan:
1) Definisi peran dan basis layanan yang jelas yang menanggapi perubahan kebutuhan pemangku kepentingan.
2) Prosedur yang efisien, fleksibel dan fokus pada pencapaian standar pemberian layanan.
3) Sistem pengembangan staf yang memastikan revitalisasi keterampilan, sikap, dan pendekatan yang berkelanjutan.
Semoga bermanfaat dan sukses selalu buat teman-teman..
Oiya, buat teman-teman yang mau dibuatkan sampul seperti yang saya gunakan teman-teman bisa kontak saya..Sekian.